Мероприятия по борьбе с «серыми» зарплатами

C 1 января 2025 года налоги на зарплатный фонд увеличатся за счет введения пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (максимальная ставка составит 22% против 13/15%). Очевидно, что повышение ставки по НДФЛ станет объектом пристального контроля со стороны государства и будет сопровождаться вызовами на зарплатные комиссии представителей тех компаний, которые попадут в поле зрения проверяющих.

Разберемся, как проверяющие выявляют серые зарплаты и какие меры внутренней безопасности стоит предпринять бизнесу, чтобы не попасть в поле зрения налогового органа.    

Кто в зоне риска

В первую очередь в зоне риска находятся компании, где зарплаты ниже среднеотраслевых показателей или ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ). Налоговая направляет таким работодателям требование предоставить пояснения. Самая распространенная ошибка — игнорирование требования или подготовка формальных пояснений. Если работодатель допускает эту ошибку, проверяющие самостоятельно ищут причины заниженных показателей и проводят предпроверочный анализ по данному вопросу.

В поле зрения налоговых органов также попадают компании, которые на постоянной основе работают с самозанятыми. Налоговая прекрасно понимает, что бизнесу экономически более выгодно работать с самозанятыми, чем со штатными сотрудниками, так как это позволяет экономить на НДФЛ, страховых взносах, а также на оплате больничных, отпусков, пособий и иных социальных выплатах. Налоговая может переквалифицировать отношения из гражданско-правовых в трудовые, что приведет к доначислению НДФЛ и страховых взносов.

Как налоговая узнает о «теневой зарплате»

1. Автоматическая проверка

Для того чтобы выявить «теневую зарплату», проверяющие используют риск-ориентированный подход, а именно программный комплекс АИС «Налог-3», в рамках которого создан режим «Риски» АСК ДФЛ. Этот программный комплекс в автоматическом режиме сравнивает зарплаты сотрудников со значением МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по отрасли и региону.

2. Жалобы в государственные органы/свидетельские показания

Работники организации, а также самозанятые, которые расстались с компанией «не самым лучшим образом», могут предоставить проверяющим информацию о «теневой зарплате». Это могут быть как анонимные сообщения или жалобы, так и свидетельские показания, оформленные протоколом допроса. Налоговики могут вызывать на допрос не только уволенных сотрудников и самозанятых, затаивших обиду на своего работодателя/заказчика, но и тех, кто работает в настоящий момент.

Зачастую руководство компании и понятия не имеет о том, что штатные сотрудники или самозанятые ходили в налоговый орган давать пояснения на предмет серой заработной платы. Сотрудники могут не придавать этому серьезного значения и не понимать, какие последствия могут ждать компанию.

3. Некорректно составленные документы внутреннего учета

Если в ходе проверочных мероприятий сотрудники налогового органа получат доступ к платежным ведомостям и расчетным листам, в которых сумма дохода работника будет выше суммы, с которой уплачивается НДФЛ и страховые взносы, то данное доказательство будет положено в основу доначислений и штрафных санкций.

4. Сведения о вакансиях в сети Интернет

Проверяющие могут анализировать открытые источники информации в сети Интернет, в частности информацию на сайте компании об открытых вакансиях и информацию в сервисах по подбору персонала (hh.ru, Superjob.ru и т.д.).

Проверяющие могут сопоставить сумму дохода, которая была заявлена в вакансии на конкретную рабочую позицию, с суммой дохода, которую получает действующий работник в компании на соответствующей должности.

5. Информация из банковских и кредитных учреждений

Проверяющие по согласованию с вышестоящим налоговым органом могут получить доступ к банковским счетам работников. Налоговый орган обратит внимание, если кредитные платежи сотрудников превышают официальную заработную плату.

Более того, не все банковские и кредитные учреждения «добросовестно» соблюдают банковскую тайну. Некоторые готовы предоставить проверяющим сведения о том, какую ежемесячную сумму дохода получает работник, включая официальную и неофициальную зарплату.

Налоговая также может отследить случаи внесения работниками денежных средств на свой расчетный счет. Дело в том, что работодатель может выдавать конверты с серой зарплатой в определенную дату каждого месяца и этой же датой работники организации могут, не задумываясь о последствиях, вносить полученные в конверте денежные средства на свой расчетный счет для личного пользования. Проверяющие ведут проверку по спискам сотрудников, работающих в организации, и по суммам, которые вносятся на счета. Если они видят, что одни и те же работники ежемесячно в одну и ту же дату вносят одну и ту же сумму на счет, то могут устроить детальный анализ на предмет серых зарплат.

6. Покупка имущества и иные расходы, которые не соответствуют официальной зарплате

Стоимость имущества, которое было приобретено сотрудником, не коррелирующая с его заработной платой, попадет в поле зрения проверяющих. Если проверяющие не установят источник дохода, то, исходя из правоприменительной и судебной практики, будут делать расчет налогов из расходов, понесенных сотрудником.

Из описанных примеров видно, что проверяющие расширяют инструменты по доказыванию зарплатных схем и используют все доступные ресурсы, которые могут прямо или косвенно свидетельствовать о налоговом нарушении.

Как обезопасить бизнес

1. Выплачивайте белую зарплату, так как в нынешних условиях «экономия» на налогах может дорого обойтись.
2. Убедитесь, что платежные ведомости и расчетные листы соответствуют тем сумам дохода, с которых уплачивается НДФЛ и страховые взносы.
3. Проведите с сотрудниками инструктаж на тему взаимодействия с налоговым органом. Цель — разъяснить работнику его права при допросе в налоговой. Незнание своих прав может привести к противоречивым свидетельским показаниям. Обратите внимание на то, что проводить инструктаж должен эксперт, который ранее участвовал в налоговых проверках. Если в штате отсутствует такой специалист, то лучше привлечь внешних налоговых консультантов.
4. Следите за тем, чтобы сведения о размере оклада в вакансиях соответствовали реальным выплатам.
5. Если вы на постоянной основе взаимодействуете с самозанятыми, позаботьтесь, чтобы заключенные сделки не содержали элементы трудовых взаимоотношений, а именно:

• стороны в договоре — заказчик и исполнитель/подрядчик, а не работник и работодатель;
• в договоре прописана оказываемая услуга, а не трудовой функционал;
• отсутствуют правила внутреннего распорядка;
• указан конкретный срок выполнения работ/услуг;
• отсутствуют гарантии в виде социальных выплат (отпуска, больничные и т.д.);
• оплата услуг производится поэтапно или по мере сдачи работ, а не два раза в месяц.

О фактах неформальной занятости и недобросовестной конкуренции с использованием механизмов нелегальной занятости Вы можете сообщить по телефону «горячей линии» 8(86365)7-02-51 и по «почте доверия» по адресу: economkamensk@donland.ru, кроме того, граждане и работодатели могут самостоятельно обратиться в отдел экономики Администрации города (ул. Ленина, 74, каб. 14), пн-чт с 08.00 до 17.00, пт. с 08.00 до 16.00).